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小规模纳税人账务处理,应如何进行?

2018-08-27 09:17 返回列表

在我国,企业分为一般纳税人和小规模纳税人,所谓小规模纳税人,是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。那么,在现实社会经济中,小规模纳税人应如何进行账务处理呢?

 

小规模纳税人账务处理,应如何进行?

 

  首先,本文先对小规模纳税人账务处理相关事项做简单说明。如今,增值税对小规模纳税人采用简易征收办法,小规模纳税人增值税增收率一律调整为3%。小规模纳税人销售货物或者应税劳务,实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法,并不得抵扣进项税额。其应纳税所得额计算方式为:应纳税额=销售额×征收率,其中,销售额=含税销售额/(1+征收率)。

  其次,关于小规模纳税人企业所得税核定征收。核定征收所得税,主要是根据应税收入额或成本(费用)支出额来确定的。在现实生活中,对小规模纳税人核定征收所得税,主要是以应税收入额来确定,而应税收入额无非是看开具发票上的金额数目,所以企业应对单据和凭证进行妥善保管和处理。

  那么,小规模纳税人账务处理究竟应如何进行呢?其大致遵循以下几个步骤:

  第一步,收集单据。小规模纳税人进行账务处理,首先就要注重对于单据的收集和保存,如费用报销单、发票、银行回单等。单据是做账的凭证,因而小规模纳税人要对各类单据进行妥善保管。

  第二步,编制记账凭证。该步骤即通常所说的做账,财会人员会对单据进行检查和整理,并编制相应的记账凭证。在该步操作中,小规模纳税人账务处理,需掌握以下概念及操作:

  (1)销售收入。通常情况下,小规模的账务相对于一般纳税人来说要简单得多。小规模纳税人的销售收入,只涉及到3个科目:借记银行存款或现金(或者应收账款),贷记主营业务收入+应交税金--应交增值。

  (2)费用支出。小规模纳税人发生费用支出时,借记:销售费用、管理费用(如果是生产企业,还会涉及到制造费用),贷记:现金或银行存款。

  (3)进销存。小规模纳税人发生进销存时,购入:借记库存商品,贷记现金或银行存款(或者应付账款)。库存:就是用月初+本月购入-本月销售,最后得到仓库的数量和金额。

  (4)计提费用。小规模纳税人月末的时候,需要进行折旧和工资的计提。折旧计提:借方记三大费用(销售费用、管理费用或制造费用),贷记:累计折旧。工资的计提:借方记三大费用(销售费用、管理费用或制造费用),贷记:应付职工薪酬。

  (5)结转成本。小规模纳税人月末除了折旧和工资的计提,还需要进行结成本结转。根据销售的情况,结转成本。借方记:主营业务成本,贷方记:库存商品。

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