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财税小站 | 企业零申报不是你想报就能报! 3大案例教你如何正确零申报!

2017-12-12 11:31 返回列表

企业进行零申报,大家都不陌生。但是零收入就做零申报吗?要知道长期零申报属于异常申报,不但要被列入重点监控对象,还存在税收风险。下面小慧通过3个案例手把手教你如何正确进行零申报。

财税小站 | 企业零申报不是你想报就能报! 3大案例教你如何正确零申报!

案例一:某广告公司兼营广告服务和灯箱字牌制作,属“营改增”混业纳税人,增值税小规模纳税人,2016年四季度制作字牌收入51500元,未发生广告服务销售额,文化事业建设费可以零申报吗?

分析:可以!该纳税人属“营改增”混业纳税人,当期仅发生制作字牌收入,并未发生广告服务销售额!正确方式为该纳税人应按规定进行增值税小规模纳税人申报,但文化事业建设费可以办理零申报。

案例二:某工业企业,增值税一般纳税人,2017年1月未发生销售和视同销售行为,当期认证增值税进项发票2份,增值税进项税额为25500元。该纳税人可以进行零申报吗?

分析:不可以!虽然该纳税人当期未发生收入,但当期存在进项税额。正确方式为该纳税人应在对应销售额填写零,但必须如实填写当期已认证的进项税额。

如果该例纳税人因未发生销售办理零申报,未抵扣进项税额会造成逾期抵扣而不能抵扣。

案例三:某工业企业,增值税一般纳税人,2017年1月增值税应税销售额300万元(未开票收入),销项税额51万元,当期取得增值税进项发票20份,进项税额51万元,未认证,该纳税人可以因当期未认证增值税进项发票而进行零申报吗?

分析:不可以!如果纳税人违规进行零申报,不仅要补缴当期税款还要加收滞纳金,并处罚款!正确方式为该纳税人应将当期收入300万填入未开票收入中,按规定缴纳当期税款。

那么,企业到底什么情况下可以零申报?

零申报是指企业纳税申报的所属期内没有发生应税收入,当期增值税、消费税、企业所得税等税种申报数据全部为“0”(数据真实的情况下),可以进行零申报!

零申报只是在收入上写零吗?

增值税小规模纳税人当期收入为“0”就可以零申报;增值税一般纳税人如果当期收入为“0”,但有进项税,则不能零申报;企业所得税纳税人当期未经营,收入、成本都为“0”才能零申报。

如果违规零申报会承担什么后果?

1、影响信用等级

1)按照《国家税务总局关于明确纳税信用管理若干业务口径的公告》(国家税务总局公告2015年第85号)的规定,“非正常原因一个评价年度内增值税或营业税连续3个月或者累计6个月零申报、负申报的,不能评为A级。”

2)按照《国家税务总局关于明确纳税信用管理若干业务口径的公告》(国家税务总局公告2015年第85号)的规定:“提供虚假申报材料享受税收优惠政策的。以该情形在税务管理系统中的记录日期确定判D级的年度,同时按照《信用管理办法》第二十五条规定调整其以前年度信用记录。”

3)按照《国家税务总局关于发布《纳税信用管理办法(试行)》的公告》(国家税务总局公告2014年第40号)第二十条的规定:“有下列情形之一的纳税人,本评价年度直接判为D级”,其中第六条指的就是“提供虚假申报材料享受税收优惠政策的”。

2、如果当期有收入及应纳税款却办理零申报,属于偷税,需要承担相应的法律责任

1)按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条的规定:纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的,由税务机关责令限期改正,并处五万元以下的罚款。

2)按照国家税务总局关于修订《重大税收违法案件信息公布办法(试行)》的公告(国家税务总局公告2016年第24号)第十二条的规定:按照本办法公布的纳税人,除判定为D级外,还会:

(一)对欠缴查补税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的,税务机关可以依据《中华人民共和国税收征收管理法》相关规定,通知出入境管理机关限制其出境。

(二)税务机关将会将当事人信息提供给参与实施联合惩戒的相关部门,由相关部门依法对当事人采取联合惩戒和管理措施。

综上所述,企业违规零申报是有风险的,请存在违规零申报的纳税人尽快前往税务机关进行更正申报,如果进入检查环节,你将失去自查补正的机会。

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